中国税务报：交易方业务核查寻找企业账外收入

　　　　傅志成 陈瑛 潘娴

　　近期，浙江省金华市国税局稽查局根据征管部门移交的线索，对某金属材料公司实施稽查。通过调查企业交易方账目信息，查实其通过账外经营方式偷税。该局依法对某金属材料公司作出追缴税款、加收滞纳金，并处罚款共183万多元的处罚决定。

　　金华市国税局稽查局接到征管部门移交的案件线索：某金属材料公司销售钢材给浙江某塑料制品有限公司，金额达400多万元，没有开具销售发票，存在账外经营偷税嫌疑。

　　接到征管部门移交的线索后，该局十分重视，组织业务骨干组成检查组认真分析了案源材料。检查人员认为，本案尽管线索材料详细，但若检查计划不周密，取证速度不快，仍会给涉案企业可乘之机，采取走逃或查前突击开票入账等方式逃避税务机关打击。因此，结合本案特点，检查组制订了周密的查前预案。

　　随后，检查人员到该企业现场实施检查，在核对其相关年度账簿时，发现其账内没有记载案源材料反映的相关业务，但该企业2008年申报应税销售额1264万多元，缴纳增值税7.4万多元，税负率仅0.58%；企业所得税应纳税所得额为-24.1万多元。2009年申报应税销售额595.3万多元，缴纳增值税2.2万多元，税负率仅0.37%，企业所得税应纳税所得额为-21.7万多元。

　　检查结果显示，该公司税负率明显偏低，疑点较大。根据预定检查方案，检查人员决定赴某塑料制品公司外调取证。

　　经查，浙江某塑料制品公司因建造厂房需要，先后向某金属公司购进钢材共支付货款404.4万多元。这笔交易的业务记录、货款汇入某金属公司法定代表人个人账户的信息，均清楚地记载在某塑料制品公司账目上，账目的附件中还附有某金属公司开具的收款收据、送货单，以及货物出库单等凭据，但唯独没有某金属公司的货物销售发票。

　　面对检查人员出示的证据，某金属公司承认存在账外经营行为，金华市国税局稽查局依法作出处罚决定。（《中国税务报》2015年6月3日  B7版）