打通抵扣链减税超百亿
湖州市国税局营改增青年突击队放弃周末休息时间，在市区广场为纳税人提供营改增政策咨询服务，发放《浙江省营改增纳税人办税指南》。 施小燕 摄
浙江在线10月28日讯（浙江日报记者 顾志鹏 通讯员 张红阳 张歌） 我省今年5月1日起全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围，将不动产纳入抵扣范围，实现了增值税行业和抵扣两个全覆盖。截至今年9月，全省(不含宁波，下同)共有营改增试点纳税人112.86万户，其中“3+7”行业试点纳税人35.01万户，四大行业试点纳税人77.85万户。
自2012年12月1日首次营改增试点以来，全省试点纳税人已累计实现增值税应纳税额695.72亿元，减税528.58亿元。其中，试点纳税人因税制转换净减税330.75亿元，原增值税纳税人因增加进项税额抵扣减税197.83亿元。今年1月至9月全省试点纳税人累计实现增值税应纳税额287.65亿元，减税162.09亿元，其中，营改增试点纳税人因税制转换净减税103.99亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税58.1亿元。
营改增扩围涉及建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业。5月至9月我省四大行业纳税人累计减税56.97亿元。其中，建筑业减税15.84亿元、房地产业减税3.23亿元、生活服务业减税23.3亿元，金融业减税14.59亿元。此外，原增值税纳税人及“3+7”行业试点纳税人因四大行业试点增加抵扣减税8.39亿元。从细分行业来看，四大行业26个明细行业中减税额最大的3个行业分别是商务服务业、餐饮业和房地产业，减税额分别是3.05亿元、2.83亿元、2.6亿元。
应抵尽抵
尽享减税红利
增值税税负从5.8%下降至4.9%，在刚刚结束的营改增后第二个增值税申报期，浙江泰隆商业银行收到了一张亮眼的营改增减税成绩单。
7月份营改增首次申报数据显示，相较于台州银行增值税税负下降至3.5%，浙江泰隆商业银行5月至6月份的增值税税负率达到5.8%，比营业税同期5%的税负率出现小幅的增长，这让泰隆银行有些担心，也成了路桥区国税干部的心头大事。
究竟何为泰隆银行营改增税负上涨因素?路桥国税组建了专门工作组深入该行调研，与该行共同把脉诊疗。最终找到症结在该行的经营管理还未根据税制转换的新变化进行调整，具体体现为当期能抵扣的进项税额仅为243.54万元、抵扣严重不足，税负上升并非政策性因素引起。
为帮助企业尽快完善增值税抵扣链条、享受减税红利，路桥国税人员帮助该行围绕核算和重点业务逐一对照收入项目和成本费用进行分析，提出财务管理和税收核算的改进建议。“通过与路桥国税的沟通和探讨，我行在国税部门的引导下用好用足政策，找出症结，10月申报时税负已经全面降低。”泰隆银行财务经理田佳表示，7月份以来泰隆银行多家新支行进入筹建期，固定资产采购和装修等项目的供应商和服务商均选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的企业，进项抵扣增速明显。同时，对不能进项抵扣的支付劳务派遣用工费用等业务经营方式进行适当调整，对有条件的项目进行服务外包，以购买服务的方式增加了进项抵扣。
随着进项抵扣比例逐步提高，10月申报时泰隆银行通过取得进项抵扣发票获得抵扣税额1452.98万元，环比增长496.6%，对降低税负发挥了重要作用。10月份，营改增后最新一次申报的数据显示，泰隆银行第三季度共实现总收入13.55亿元，其中增值税法定免税项目收入2.54亿元，扣除进项抵扣后，实际缴纳增值税6679.95万元，税负下降至4.9%。
据悉，为帮助营改增试点纳税人适应新的税制，切实降低税收负担，浙江国税系统持续开展营改增纳税人专项辅导工作，进一步提升其对营改增税制改革政策的认识，做到应知尽知;进一步深化纳税人对增值税优惠政策和进项抵扣机制的理解，做到应享尽享;进一步降低纳税人的税费成本和涉税负担，做到应抵尽抵。
减税降负
改革效应凸显
“我以前对营改增试点企业税负‘只减不增’还不那么相信，通过5月至9月份5个月的实际税负来看，现在真的信了!政府真的让利给我们!”日前，温州绿城发展房地产开发有限公司财务主管曹贵孝感慨地说道。
与其他房地产企业一样，营改增试点推行后企业的税负问题一直是温州绿城发展房地产开发有限公司最忧虑的事。恰逢此时，温州市国税局高新区税务分局开展了“千名党员进万企”活动，局长周星奎还带领政策法规科、税源管理科的负责人专程到该公司调研，详细了解该公司的经营状况、税负变化等情况。当得知财务人员对如何选择项目计税方法不知所措时，税务人员立即与公司财务人员一道仔细分析:一般情况下，房地产老项目由于难以取得进项发票抵扣，大多选择“简易计税方法”，按5%的征收率纳税，实际税负率降为4.76%，仅比原来所缴营业税税负降低0.24个百分点。税务人员还帮助企业分析项目成本的构成及适用合理的税收政策。根据该公司开发的海棠湾房地产项目土地成本占销售额的比重达75%，且完全符合土地价款扣除条件的情况，税务人员建议公司选择“一般计税方法”纳税。若该公司再取得部分建筑工程或者货物的进项发票抵扣，实际税负率还将进一步降低。经过税务人员一番耐心的辅导和分析比较，该公司最终选择了“一般计税方法”缴税。
据了解，营改增试点推行后，该公司5月至9月的缴纳增值税总额共计995.21万元，税负为3.31%;如果没有营改增，将需缴纳营业税1666.69万元，少纳了671.48万元的税款，税负相比营业税下降了33.72%。税负的大幅度降低，令该公司财务主管说出肺腑之言。
营改增首月，衢州市衢江区东方大酒店税负上升了9.3%，而到下个月，非但不用缴纳增值税，还能多出1万元进项税额下期留抵。用该酒店负责人徐冬妹的话说，“像是坐了一趟过山车。”原来，该酒店5月份不含税销售额186万元，进项税额只有3913元，缴纳增值税10.8万元，而按照原来营业税计算只需交9.9万元。这多出的9000块钱让徐冬妹心里有了疙瘩，“似乎营改增并不像电视上说的能让企业少交税。”徐冬妹心想。
与此同时，衢州市衢江区国税局通过税负分析平台监控到了东方大酒店的税负异常情况，立即组织税负分析小组进驻该酒店实地走访，通过与负责人和财务人员座谈，以及对酒店原材料采购渠道、人力成本等方面进行详细排查，衢江区国税局的税负分析人员迅速找到了酒店进项抵扣不足的原因。一方面，该酒店购进原材料的供应商大多是配送中心，属于流通环节,开具的普通发票不得作为计算进项税额的凭证;另一方面，该酒店人力成本占公司营业成本20%以上，而且不能进项扣除。在税负分析小组的建议下，该酒店加强采购环节管理，农产品等原材料向农业合作社集中采购，电、燃气等消耗品向正规供应商进货，以取得专用发票作为进项抵扣。同时开始中央厨房硬件改造升级，采用流水作业，减少人力成本。因此，该酒店的税负才有了“过山车”式下降。
国税部门提醒，营改增后，企业要根据增值税税制特点，主动转变经营管理方式，才能最大程度享受改革红利。通过合理选择供应商、加强对增值税专用发票、农产品收购发票或销售发票等抵扣凭证的管理、规范会计核算，既降低企业整体税负，增加企业的利润。
链条打通
上下游企业受益
本轮营改增的四大行业中，生活服务业是涉及企业最多、与百姓生活关系最密切的行业。自5月1日税制转换以来，嘉兴市生活服务业企业税负下降明显，截至8月底，该市生活服务业一般纳税人税额减少51437万元，月均约减税1.29亿元，除了有效带动社会消费，降低生活成本，提高生活质量外，也给广大营改增纳税人带来了看得见的实惠。
位于嘉兴市嘉善县的西塘古镇，地处江浙沪三省交界处，是江南六大古镇之一，被誉为“生活着的千年古镇”。负责该景区规划及旅游发展的浙江西塘旅游文化发展有限公司，在营改增之后，真真切切感受到了营改增带来的税收红利。公司财务人员赵双燕介绍说，今年5月以来，公司共取得文化服务销售收入3585.68万元，对应销项税额215.14万元，同期共抵扣进项税额43.3万元，应缴纳增值税171.84万元。“假如按照原先营业税的税率，需要纳税190.04万元。”
营改增后，由于接受的各项服务，如水电及通信费支出等，都能够取得足额的进项抵扣发票，所以企业税负降低了18万元。“虽然看起来税率上升了，但由于进项税额充分，企业税负反而下降了。”公司负责人高兴地说，在营改增前后，当地国税部门工作人员主动上门，在业务流程上，为公司提出专业建议，帮助企业实现增值税抵扣项目的应抵尽抵。营改增打通了全行业抵扣的链条，各类可取得增值税专用发票的费用均可抵扣，在获得了更多的现金流后，公司后期发展的潜力更足了。
全面营改增打通了增值税抵扣链条，让企业获得了实实在在的改革红利。酒店行业的减负，让上游的农业合作社也尝到了营改增的甜头。衢州市衢江区建禾果蔬专业合作社负责人张志建说，“现在来合作社考察的酒店客户越来越多，7月份的订单增长了一倍。”为了进一步减轻酒店、餐饮企业税负，衢州市国税局通过“建平台、搭鹊桥”的方式，组织召开了全市农产品供销双方见面会，既宣讲了营改增税收政策，又推进了农产品供销双方的沟通合作，同时还帮助农户实施增收，真正达到减税、增收、致富的“三赢”目的。
据悉，浙江国税系统开展一对一、面对面辅导，宣传增值税税制特点，引导纳税人转变观念，帮助企业分析和改进在政策适用和进项抵扣方面存在的问题，对企业调整经营模式、改进财务管理提出有针对性的意见和建议。
转型升级
创新创业热情高涨
营改增试点全面推开后，不仅有效解决了多环节经营活动带来的重复征税问题，更倒逼企业重新梳理内部流程，完善内控机制，提升管理质效，加大技术投入，加快转型升级的步伐。
一场由营改增税制改革引发的管理革命正在“建筑之乡”东阳悄然发生。为积极应对营改增带来的机遇和挑战，该市成立了建筑产业发展联盟，并有针对性地开展建材采购联盟、诚信联盟、财务联盟等组建工作，帮助企业抱团取暖。同时，国地税部门和建筑业管理局共同组建建筑业营改增税收政策服务组，潜心当好产业涅槃升级的“店小二”。
“营改增对民营建筑业来说，绝不仅仅是减税。改革后市场更加规范，竞争更加公平，中天集团已经探索出一套符合发展的精细化管理措施，我们对未来充满信心!”中天建设集团副总裁兼财务总监赵丹薇这样表示。据了解，为适应营业税改征增值税的税制变化，该公司创新实施了“管理四法”，具体包括成本核算体系、信息化平级处理进销项、项目投标核算以及材料采购“四流合一”管理，顺利实现了税制转换平稳过渡。
“最近采购了一台价格5000万元左右的盾构机，抵扣了700多万元的税款，相当于国家帮我们承担了17%的采购成本。”中天建设集团财务人员庄严介绍，以前对工期短的项目，所用机器设备和周转材料基本都采取租赁的方式，因为这样成本最低。现在改为增值税，机械设备的实际采购成本下降了，设备采购产生的资金成本也在下降。算一算成本账，现在对于工期长、工程量大、机械使用频率高的项目，还是自购设备比较划算。后续该公司还将采购三台盾构机，以满足隧道施工等方面的需要。
浙江恒达新材料股份有限公司专业研发、生产各种医用、食品和建筑装饰辅料等特种纸，是国内较早从事特种纸生产与研发的企业之一。今年6月份，公司投入6500万元在龙游城北工业园区购入新厂房。按照新政策，新购入土地、房产和设备所包含的共计454.5万元增值税，可以用来抵扣企业应缴的增值税。在恒达新材料公司主要负责人姜文龙看来，企业幸运地搭上了营改增改革的顺风车，为企业轻装前行带来了助力。姜文龙表示，营改增带来的利好坚定了企业发展的信心，大大提升了企业的积极性，打算将450余万元的减免税费投入公司研发中心，用于引进技术人才和装备的升级改造。“政府让利，减轻了我们企业的税收负担，节省下来的资金又成了活水，用作增加固定投资、购买设备扩大再生产，这笔账算得好!”
据悉，浙江国税系统还收集整理营改增样本企业、重点企业的典型事例，编写典型案例手册，供纳税人学习借鉴。对于纳税人的特殊诉求和个别意见认真剖析，合理利用职业判断和税务处理经验，为企业提出改进意见。
