温岭市局：“金蝉脱壳”机关算尽，终难逃“火眼金睛”

偶然大火  阻断调查

2009年，温岭市国税局稽查局接到举报信息：Y电子机械厂，老板王某，经营生产麻将机，有偷逃税款嫌疑。该局对此十分重视，结合举报信息，对该企业进行了调查，初步估算Y电子机械厂可能涉及藏匿销售收入千万元。可正当稽查局准备对此案件进行进一步取证核实时，Y电子机械厂突然发生了火灾，老板王某对稽查局宣称，该厂在火灾中损失惨重，无力缴纳税款，并出示了消防的火灾事故认定书。经稽查人员实地察看，厂房内确有火灾痕迹，案件相关人员不知所踪，企业账簿也在此次火灾中付之一炬！这个突如其来的变故使检察人员有些措手不及，整个案件的调查取证陷入困难重重的境地，唯有暂时搁置。

陈案清理  疑点重重

2013年年底，温岭市国家税务局稽查局开展陈案、老案清理，该案件的扑朔迷离又引起了稽查人员的注意。通过案头分析发现，该厂在2010年10月开始转变为零申报，而企业在原址上似乎依然在进行生产。经过实地调查，结果出人意料。现公司负责人林某表示，当前在生产经营的是X电子有限公司，法定代表人为林某本人，X电子有限公司虽然租用了Y电子机械厂的厂房，但与Y电子机械厂毫无关系，并主动出示了X电子有限公司的公司章程、税务登记证等相关证件以证实与Y电子机械厂无关。与此同时，Y电子机械厂的负责人王某也是如实表示。难道该案件又要到此为止？

转变思路 柳暗花明

由于该案件被拖得时间太长，从账面检查已难以有斩获。温岭市国税局稽查人员决定改变思路，从Y电子机械厂与X电子有限公司的神秘联系为突破口，开展调查。终于得到了一个让人振奋的消息：X电子有限公司的负责人林某就是Y电子机械厂王某的妻子。为证实这个消息，稽查人员联合市公安局的经侦大队，通过公安系统进行了求证。至此，此案件终于向前迈进了一大步。

随着调查的深入，在调取X电子有限公司的工商登记后稽查人员赫然发现Y电子机械厂负责人王某正是X电子有限公司的两个股东之一，而且占80%的股份。但是，之前X电子有限公司老板林某提供的公司章程里却根本没有王某的名字！

案件至此，迷雾终于逐步散去，王某和林某的夫妻档配合，利用四年前的大火“金蝉脱壳”，制造濒临破产的假象，之后转移资产“借壳”重生，以此达到逃避被追缴税款的目的。所谓的厂房租赁也只不过是从左手换到右手。2009年Y电子机械厂所谓的火灾损失估计含有大量水分，无力补缴税款恐怕也是不尽属实。

法则难逃  终破陈案

历经1年半的再调查，随着Y电子机械厂向客户销售麻将机的记录资料、有现场检查记录表、其他企业提供的最近时期同类麻将机的售价情况等证据链和人物关系链摆的完善，王某的分辩显得苍白无力，最后也只能报以无奈的苦笑，承认通过隐匿销售收入偷逃税款的事实。

税务机关审理认定，Y电子机械厂在2009年1月—6月期间隐匿销售1376.5万元，事实清楚、证据确凿，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，构成偷税，追缴追缴税款98.61万，加收滞纳金73.8万元，罚款41.75万，“金蝉脱壳”机关算尽，终难逃税务稽查的“火眼金睛” ！(温岭市局 谢晓嫣 李仙国)